Devolución de IVA

 La devolución de IVA pone en una tesitura a las empresas todos los años al finalizar el ejercicio económico, ¿qué hacer, compensar para el año que viene o solicitar la devolución?

Hay actividades, como por ejemplo la hostelería, que suelen soportar más IVA del que repercuten, ya que venden al 10% y compran al 10%, 4% y 21%, lo que normalmente genera declaraciones negativas de IVA. Este IVA se acumula durante todo el año para plantearnos al final de éste la opción de dejarlo a compensar en el próximo ejercicio o solicitar la devolución.

Otras situaciones de IVA a compensar son por ejemplo, años de pérdidas, en los que la empresa ha gastado más de lo que ha ingresado, o años en los que se han hecho inversiones de inmovilizado. También en las empresas de construcción, que desde 2.012 deben aplicar la Inversión del Sujeto Pasivo en algunas de sus operaciones, es frecuente que les salga el IVA a compensar.

Antes de solicitar una devolución de IVA, es aconsejable revisar toda nuestra contabilidad, la de este año y también la de años anteriores. Hacienda normalmente solicitará una revisión de toda la facturación para cerciorarse de que el IVA que devolverá es el correcto, aunque no lo hace en todas las ocasiones.

Si tenemos facturas deducidas en gasto que no cumplen con los requisitos contables, como por ejemplo, el de contener todos los datos fiscales tanto del emisor como del receptor, Hacienda podrá anularlas y recalcular la cantidad a devolver. En nuestra entrada Deducción de IVA: Requisitos Generales os explicamos cuáles son los requisitos indispensables que tienen que cumplir todos los gastos que aparecen en nuestra contabilidad. Es esencial que todas las facturas de gasto que nos hayamos deducido estén relacionadas con la actividad de la empresa y cumplan estos requisitos. Por su parte, las facturas de ingresos tienen que ir numeradas correlativamente en fecha y número y también tienen que contener todos los datos fiscales de emisor y receptor.

En el caso de la hostelería, si Hacienda lo requiere, la empresa en cuestión deberá aportar los tickets emitidos por la caja registradora correlativos en fecha y número, del ejercicio sujeto a revisión.

Es importante que todo esté correcto porque Hacienda podrá pasar la revisión a inspección en el caso de que encuentre incongruencias, y la devolución de IVA que habíamos solicitado, finalmente puede convertirse en una sanción.

También debemos tener en cuenta que si llevamos ya cuatro o más ejercicios con el IVA a compensar, ya no lo podemos arrastrar más, tendremos que anularlo de nuestras liquidaciones o solicitar la devolución. Según la ley, no se puede arrastrar el IVA acumulado más de cuatro ejercicios económicos, pero sí que se puede solicitar la devolución de este IVA aunque ya hayan pasado los cuatro años.

Si al final del ejercicio económico, es decir, en el 303 del cuarto trimestre, finalmente nos decidimos por la devolución, tenemos que estar seguros que que nuestras vías de comunicación con Hacienda son las correctas. Es necesario verificar que nuestra dirección fiscal está actualizada y en el caso de las Sociedades Limitadas que hayan sido incluidas en el sistema de notificaciones telemáticas, disponer de un certificado digital. Hacienda previsiblemente nos contestará a esa solicitud de devolución, para decir si nos devuelve la cantidad directamente, si lo compensa con otras deudas que tengamos o si solicita una revisión. No responder a sus notificaciones puede también suponer una sanción. Hacienda puede tardar de 6 a 8 meses en hacer efectiva la devolución, o incluso todo el año siguiente.

Por regla general, la devolución de IVA no se podrá solicitar hasta final de año, pero tenemos que tener en cuenta que desde el año 2009, hay un sistema al que todas las empresas pueden acogerse voluntariamente, que es el de solicitar la devolución de IVA mensualmente, sin necesidad de esperar a que acabe el ejercicio fiscal. Para esto es necesario acogerse al sistema de devolución mensual en noviembre del año anterior al que queremos que surta efecto. El gran inconveniente es que si sale a pagar, igualmente tendremos que abonar la cantidad mensual.