Vamos a analizar cómo realizar los asientos contables de los casos generales referidos a las facturas que recibimos de nuestros proveedores o acreedores.
Las facturas pueden ser con IVA o sin IVA y con retención de IRPF o sin retención de IRPF.
Para el primer ejemplo vamos a suponer que tenemos una factura con IVA y sin retención con los siguientes datos:
Base imponible 100
IVA 18% 18
Total 118
El primer asiento, con fecha de la factura para reflejar el gasto sería:
Haber 400… 118 € Proveedor
Debe 6…… 100 € Gasto
Debe 472.. 18 € IVA soportado
El segundo asiento, con fecha del día en que se realiza el pago de la misma:
Debe 400… 118 € Proveedor
Haber 572… 118 € Cuenta con la que realizamos el pago, en este caso la del banco
El segundo ejemplo lo vamos a hacer con una factura recibida de un profesional con IVA y retención de IRPF:
Base imponible 100
IVA 18% 18
IRPF 15% -15
Total 103
El primer asiento, con fecha de la factura para reconocer el gasto:
Haber 410… 103 € Acreedor
Haber 4751. 15 € H. P. acreedor por retenciones practicadas
Debe 623.. 100 € Servicios de profesionales independientes
Debe 472.. 18 € IVA soportado
El segundo, para reflejar el pago es igual que en el primer ejemplo.
Para reflejar las facturas recibidas intracomunitarias, siempre que se cumplan las condiciones para que sean sin IVA, tenemos que autorrepercutir el IVA.
Supongamos que recibimos una factura intracomunitaria por un servicio que nos han prestado por un total de 100 €. El asiento para reflejar el gasto sería así.
Haber 410… 100 € Acreedor
Haber 477… 18 € IVA repercutido intracomunitario
Debe 6……. 100 € Gasto
Debe 472… 18 € IVA soportado intracomunitario
El asiento del pago es exactamente igual que en los otros ejemplos.
Cuando las facturas recibidas sean de importaciones de países fuera de la UE, no tendremos que reflejar ninguna cuenta de IVA si no pasa por aduana. Si recibimos una factura por un valor total de 100, el asiento para reflejar el gasto sería:
Haber 410… 100 € Acreedor
Debe 6……. 100 € Gasto
El asiento de pago sería igual que los anteriores.
En caso de que pase por aduana, tendríamos que hacer un asiento con los servicios de la empresa de aduanas:
Haber 410…. 50 € Empresa de aduanas
Debe 472… 20 € IVA soportado importación
Debe 6……. 30 € Gastos
Estos son los casos más normales de asientos utilizados para las facturas recibidas. Seguiremos realizando más entradas en el blog sobre contabilidad.
Estaba mirando lo de las facturas europeas y entonces si tu recibes una factura sin IVA tienes que autorepercutir el IVA y por lo tanto minoras tu gasto real. ¿es esto así? Es que no me parece muy justo…
Buenos días Natalia. Al autorrepercutir el IVA se compensa el IVA soportado con el IVA repercutido y no influye en el resultado, por lo que no varía el gasto. Gracias por participar en el blog.
Acabo de hacer el asiento y veo que me confundí; pero gracias por el blog
Entonces, ¿se puede contabilizar una importación que no pasa por aduanas y, por lo tanto, no paga ningún tipo de IVA ni tasa?. Me ha pasado esto con una compra a Amazon. Me llega factura de EEUU, pero ni DUA ni nada parecido.
Tengo una empresa que tiene facturas de importación, pero como el IVA no pasa por aduanas, yo contabilizo la factura sin IVA ni nada. Pero ¿tienen que salir reflejados los importes de las compras en algún impuesto o trimestralmente tengo que informar de algo?
Buenos días, tengo una duda respecto a las importaciones. Nosotros importamos en USD y debo de hacer el cambio a €, pero siempre tengo la duda de si aplicar el cambio del día en el que se despachó la mercancía o del día en el que la mercancía entra en mi almacén, a veces hay poca diferencia pero otras si he tenido diferencias por problemas en la aduana y haber tardado varios días en despacharse la mercancía.
Saludos y gracias por adelantado.
Buenas tardes José Mario:
Debe aplicar el tipo de cambio vigente el día de la fecha de la factura en el asiento en el que la contabilice. Luego una vez que realice la transacción monetaria y su correspondiente asiento contable, aplique el tipo de cambio del día en que se produzca dicha transacción. Si hubiera diferencia tiene que reflejarla en la cuenta 668 si es negativa o en la 768 si es positiva.
Un saludo.
He recibido una fra intracomunitaria base 100 iva 18 y total a pagar 118, de modo que tengo el asiento descuadrado. y no se como hacerlo, me puedes ayudar, Gracias.
(410) Haber 118 / porque es lo que Realmente pago y debo al cliente
(477) Haber 18 / iva repercutido intrac.
(600) Debe 100 / gastos, base imp.
(472) Debe 18 / iva soportado intrac.
buenas tardes, necesito ayuda con una duda sobre el iva en factura. cuando se realiza una compra y el proveedor se hace cargo el iva, hay que autorrepercutirlo o simplemente no se pone. Gracias.
Buenas tardes Marian:
Si es una operación que lleva IVA, pero su proveedor se lo descuenta, igualmente hay que reflejarlo. Si se refiere a una operación intracomunitaria o inversión del sujeto pasivo, entonces habría que autoerepercutir el IVA.
Un saludo.