Recargo de Equivalencia

by LorenaSanPer on 9 noviembre, 2011

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Tienen obligación de acogerse al Recargo de Equivalencia los comerciantes minoristas:

La ley del I.V.A. establece que son comerciantes minoristas, los que no someten los productos que venden a ninguna transformación, y que realizan la mayoría de las operaciones con consumidores finales (80 %).

Los proveedores de los minoristas les repercuten a éstos, además del I.V.A. que corresponda, otro importe adicional, es el llamado Recargo de Equivalencia. El objeto de esta operación es liberar al minorista de efectuar las declaraciones y liquidaciones periódicas de I.V.A. De esta manera, el minorista soporta más I.V.A. en la compra de mercancía para compensar el importe repercutido en la venta que éste haga posteriormente de dicha mercancía.

El cálculo del Recargo de Equivalencia se efectúa aplicando un tanto por ciento además del I.V.A. sobre la Base Imponible. Este porcentaje va relacionado con el tanto por ciento de I.V.A.:

I.V.A. 18 % Recargo de Equivalencia 4%

I.V.A. 8 % Recargo de Equivalencia 1%

I.V.A. 4% Recargo de Equivalencia 0,50 %

Hay algunas excepciones para este Régimen de Recargo de Equivalencia, como los minoristas que vendan embarcaciones, arte, joyas, piel, maquinaria,…etc.

Veamos un ejemplo de compra-venta con Recargo de Equivalencia:

-El minorista compra mercancía a un proveedor:

Base Imponible: 1.500 €

18 % Iva: 270 €

4 % R.E.: 60 €

TOTAL FACTURA: 1.830 €

Esta factura de compra la declara el proveedor del minorista, por tanto éste es el que paga el Iva + Recargo de Equivalencia a Hacienda.

-El minorista vende la mercancía, lógicamente más cara:

Base Imponible: 2.500 €

18 % I.V.A.: 450 €

TOTAL FACTURA: 2.950 €

-Iva + Recargo de Equivalencia soportado en la compra: 270 € + 60 €= 330 €

-Iva repercutido en la venta: 450 €

TOTAL: 450 € – 330 €= 120 € de I.V.A. que el minorista no tiene que pagar a Hacienda por estar acogido al Recargo de Equivalencia.

El minorista no tiene que declarar esta factura de ingresos a Hacienda, ya que al estar acogido a Recargo de Equivalencia en sus compras, no tiene que hacer la declaración de I.V.A. trimestral. Eso sí, está obligado a expedir factura de sus ventas si se la piden, para que el comprador pueda así deducir ese I.V.A.

El minorista solamente paga a Hacienda cuando compra la mercancía, y el encargado de declararlo es el proveedor, que se tienen que preocupar también por incluir en su factura el tanto por ciento de Recargo de Equivalencia cuando hace una venta a un minorista.

El minorista tiene así una gran ventaja, ya que por estar acogido al Recargo de Equivalencia, al aplicar un tanto por ciento más en la compra de mercancía, compensa el I.V.A. que no declara en la venta, que evidentemente, es más cantidad.

Otra ventaja es la simplificación administrativa del comercio minorista, al no tener que presentar libros ni registros de I.V.A., ni hacer la declaración cada tres meses compensando el soportado y repercutido.

El principal inconveniente es que al no hacer declaración, el minorista tampoco se puede deducir el I.V.A. de los gastos de su negocio como luz, agua, teléfono… etc. Solamente los declara a nivel de Renta (Irpf).

olimpia diciembre 1, 2011 a las 14:59

Muy buen artículo, es la primera vez que veo tan bien explicado el recargo de equivalencia
Gracias

LorenaSanPer diciembre 1, 2011 a las 15:54

Hola Olimpia, muchas gracias a tí por leernos. Nos resulta muy gratificante que nuestro trabajo os sea útil. Espero verte por aquí más a menudo. Saludos

TONI ROMERO febrero 27, 2012 a las 19:43

Buenas, una consulta, me dí de alta 1/agosto/2011 como venta y reparación informática. pensaba que podría hacer la declaración “normal” de Iva, pero me informan que estoy obligado al R.E., ¿es así? o puedo elegir alguna otra forma?Gracias.

LorenaSanPer marzo 1, 2012 a las 14:51

Hola Toni:
Según me cuenta en su comentario, usted tiene dos actividades: venta y reparación. Lo mejor es que se dé de alta en las dos, porque para la venta sí hay que acogerse al Recargo de Equivalencia (ya que es minorista y está obligado), pero para la reparación no, ésta tiene que estar en Régimen General.
Si usted tiene dos actividades, debe darse de alta en las dos. Si quiere más información sobre cómo darse de alta en las dos actividades y hacer sus declaraciones, puede llamarnos al 902 108 378.

Saludos

Jorge abril 17, 2012 a las 0:42

Buenas tardes,

Muy bien articulo. Como seria si quiero operar como operador intracomunitario y comprar mercancía en Alemania y venderlas aquí en España ? Por lo que puede leer hasta ahora en Google es, que como operador intracomunitario estas sujeta al recargo equivalencia. Y el proveedor en este caso no pone IVA en su factura para mi. Pero aquí en este articulo pone que el proveedor es el que tiene poner en la factura el IVA y el RE. Entoce el articulo se refiere a proveedores en España solo. No me aclaro..
Gracias de antemano para su ayuda.

Saludos

LorenaSanPer abril 18, 2012 a las 10:12

Buenos días Jorge,

Efectivamente, el artículo se refiere a operaciones con Recargo de Equivalencia dentro de España. Para operaciones intracomunitarias, existe un modelo: es el 309 (declaración no periódica de IVA). Este modelo se presenta cada trimestre en caso de haber hecho operaciones intracomunitarias, y en éste se declaran estas operaciones aplicándole el tipo de IVA Y Recargo de Equivalencia correspondientes. En la factura intracomunitaria, el proveedor no aplica IVA ni R.E., por lo que al presentar el modelo 309 y declarar estas facturas, la cantidad corre por cuenta del comprador, que en este caso sería usted. Espero haberle ayudado.

Saludos.

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